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财经法规案例分析题

时间:2019-07-06    点击量:

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年3月25日,某市国税稽察局接到群众告发信,告发A市某电线电缆厂自年5月1日起到B市建立暂时出售点,出售本厂出产的产品,获得很多出售收入,未申报交税。接到告发后,B市国税...年3月25日,某市国税稽察局接到群众告发信,告发A市某电线电缆厂自年5月1日起到B市建立暂时出售点,出售本厂出产的产品,获得很多出售收入,未申报交税。接到告发后,B市国税稽察局决议立案调查。年4月1日,由市国税稽察局三名稽察人员和两名在税务机关帮忙清理欠税作业的法院作业人员组成查看组,对出售点进行税务稽察。

查看发现该出售点尚未在B市处理任何有关税务挂号的手续,自年7月1日起,由刘某承包运营,出售点未将有关承包运营的状况向税务机关报告。因出售点拒绝供给有关材料,查看组选用核定应交税额为元,并认为该交税人有逃避交税责任的嫌疑,查封了出售点负责人刘某在B市购买的普通住宅,因刘某在B市别无居处,查看组答应刘某暂时居住被查封的住宅。要求:根据上述材料,结合我国税收法律制度的规则,回答下列问题:⑴出售点存在那些违反税法行为?⑵税务机关是否能够对出售点选用核定应交税额的方法,确定其应交税额?⑶税务机关的税收保全办法是否存在不当之处?答案来自:江苏-年会计从业资格考试《财经法规》模仿试题及答案⑴出售存在以下违法行为:①未依照规则向B市税务机关处理报验税务挂号。根据《税收征管法》有关规则,从事出产、运营的交税人到外县(市)暂时从事出产、运营活动的,应当持税务挂号证副本和所在地税务机关填开的外出运营活动税收处理证明,向营业地税务机关报验挂号,承受税务处理。

本案中,电线电缆厂应该首先到市主管税务机关为其在B市建立的暂时出售点处理外出运营活动税收处理证明,出售点凭外出运营活动税收处理证明和其总机构电线电缆厂的税务挂号副本到B市税务机关处理报验税务挂号,承受税务处理。②未处理税务挂号。根据《税收征管法》有关规则,从事出产运营的交税人外出运营,在同一地累计超过180天的,应当在营业地处理税务挂号手续。本案中,出售点在B市的运营时刻从年5月1日至年4月,现已超过了180天,应该在B市处理税务挂号,而出售点没有处理,因而违反了税收征管的有关规则。

③未依照规则向税务机关处理交税申报。根据《税收征管法》有关规则,从事出产运营的交税人应在规则期限内向主管税务机关申报交税。⑵税务机关能够对出售点核定应交税额根据《税收征管法》第35条、第37条的规则,交税人(包括单位交税人和个人交税人)有下列景象之一的,税务机关有权核定其应交税额:①依照法律、行政法规的规则能够不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规则应当设置账簿但未设置的;③私行销毁账簿或许拒不供给交税材料的;④岁设置账簿,但账目紊乱或许成本材料、收入凭据、费用凭据残缺不全,难以查账的⑤发生交税责任,未依照规则的期限处理交税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍未申报的;⑥交税人申报的计税根据显着偏低,又无正当理由的;⑦未依照规则处理税务挂号的从事出产运营的交税人以及暂时运营的交税人。该出售点拒不供给有关材料所以税务机关有权核定应交税额。

⑶税务机关采取税收保全办法的不当之处;本案税务机关在税务查看中,能够依法采取税收保全办法,可是办案中税务机关对税收保全办法的施行不当。依照《税收征管法》第42条的规则,税务机关采取税收保全办法和强制履行办法有必要依照法定权限和法定程序,不得查封、扣押交税人个人及其所抚养家属保持生活有必要的住宅和用品。本案中,刘某只有一处住宅并且是普通住宅,显然不归于税收保全办法的履行范围。税务机关查封刘某的住宅,归于法律不当。

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